ФИНАНСИ И СЧЕТОВОДСТВО

"Който знае достатъчно е богат." Боян /Лао Дзъ/

  • Увеличете шрифта
  • Шрифт по подразбиране
  • Намалете шрифта

Мястото на изпълнение на доставките на строителни услуги

Въпрос: Българска фирма регистрирана по ЗДДС извършва услуга на италианска фирма, регистрирана по ЗДДС в Италия. Италия е мястото, където италианската фирма е установила независимата си икономическа дейност. Услугата извършена от българската фирма е свързана с два недвижими имота на италианската фирма, като и двата се намират в Италия. Българската фирма извършва ремонт на едната сграда, което включва боядисване, шпакловка, поправка на ел.инсталация и др. и разрушаване и извозване на строителните отпадъци на другата сграда. За извършените услуги българската фирма е издала фактура, в която не е начислила ДДС на основание чл. 21, ал. 4, т. 1 във връзка с чл. 86, ал. 3 от ЗДДС.

Правилно ли българската фирма не е начислила ДДС ? В коя колона на дневника за продажби следва да бъде отразена тази фактура? Трябва ли да се подаде VIES декларация?

Отговаря Мина ЯНКОВА - нач. отдел в МФ

Отговор: На облагане с данък върху добавената стойност подлежат всички облагаеми доставки на услуги, които са с място на изпълнение на територията на страната и не са освободени доставки. Доставката на строителна услуга попада в хипотезата на чл. 9, ал. 2, т. 3, тъй като за доставка на услуга се смята "Евсеки физически и интелектуален труд, включително обработка в смисъл на производство, строеж или монтаж на материален актив със суровини и материали, дадени от възложителя в разпореждане на изпълнителя". Облагаема доставка е всяка доставка на стока или услуга, ако е извършена от данъчно задължено лице и е с място на изпълнение на територията на страната, съгласно разпоредбата на чл. 12, ал. 1 от ЗДДС. Тези услуги не са сред изрично посочените като освободени доставки по глава четвърта от ЗДДС и същите са облагаеми.

За определяне режима на облагане по ЗДДС следва да се определи мястото на изпълнение на доставките на строителни услуги. Съгласно текста на разпоредбата на чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС, мястото на изпълнение при доставка на услуга е мястото, където се намира недвижимият имот, когато услугата е свързана с недвижим имот, включително "при услуги по подготовка и координация на строителните работи, свързани с недвижимия имот, като архитектурни, инженерни, надзорни и други".

Описаните от вас услуги попадат в обхвата на посочената разпоредба и следователно при определяне мястото на изпълнение на тези доставки следва да се приложи нормата на чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС. Това означава, че мястото на изпълнение на тези доставки на услуги е извън територията на страната и при наличие на кумулативно изпълнените предпоставки на чл. 86, ал. 3 от ЗДДС за българското дружество не възниква задължение за начисляване на данък по българския ЗДДС.

Във фактурата като основание за неначисляване на данък от закона се вписва съответната разпоредба на закона, съгласно която доставката на услугата е с място на изпълнение извън територията на страната - в конкретния случай чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС.

Относно включването на фактурата в дневника за продажби и справката декларация, същата следва да намери отражение в колона 23, съответно клетка 18 на "данъчна основа на доставки по чл. 69, ал. 2, включително данъчна основа на доставките при условията на дистанционни продажби с място на изпълнение на територията на друга държава членка."

Осъществените от дружеството доставки на услуги попадат в хипотезата на чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС, тъй като са свързани с недвижими имоти и не следва да се посочват във VIES-декларацията.

Предвид това, че извършвате доставки с място на изпълнение на територията на Италия е необходимо да се запознаете с действащото там законодателство в областта на данъчното облагане с данък върху добавената стойност.

 

Източник: Б ю л е т и н  бр.57 - декември 2011 г. на Български законник ЕООД | Експертис 
 


ПОСЛЕДНИ НОВИНИ

НАЙ-ЧЕТЕНИ

  1. Справки по ЕГН и ПИК за осигурителен стаж и доход 741987
  2. Справки по ЕГН за здравно осигуряване 676991
  3. Справка по ЕГН и ПИК за представени в НОИ документи за обезщетения и помощи от ДОО 365500
  4. Справки по ЕГН и ПИК за изплатени обезщетения и помощи от НОИ 332177
  5. Справки по ЕГН за допълнитeлно задължително пенсионно осигуряване 142827
  6. Безработните дължат месечно по 16,80 лв. за здравни вноски 94694
  7. Проверка за валидност на ДДС номер в системата VIES преди издаване на фактури 81615
  8. Справка за задължение по фиш 75628
  9. Е-услуги на НАП със свободен достъп 71959
  10. Указания за справките на НОИ 65311
  11. Справка за издадени и неполучени български лични документи след 29.03.2010 52983
  12. Справки по ЕГН и ПИК за подадени декларации за социално осигуряване за лице след 2004 г. 52338
  13. Проверяваме задълженията си за данъци и осигуровки онлайн 51728
  14. Изчисляване и зачитане на осигурителен стаж при неплатен отпуск и работа на непълно работно време 43983
  15. Годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2013 г. с баркод (образец 2001) за доходите на физически лица с приложения и указания 41472
  16. Справка по ЕГН и ПИК за изплатени парични обезщетения за безработица 40942
  17. Подаване на декларации за осигурените лица през 2009 г. 39929
  18. Правото на наследствена пенсия в България 39281
  19. Данъчна декларация за облагане с патентен данък 38896
  20. Списък на справките на НОИ 34151
  21. Не се иска разрешение от работодателя за работа по втори трудов договор с друг работодател 33640
  22. Проверка на ЕГН за коректност 32472
  23. Декларация за освобождаване от задължението за внасяне на здравносигурителни вноски от българите в чужбина 31762
  24. Авансово облагане на доходи по граждански договори 31640
  25. Същност и видове лихва 29619
  26. Специфични настройки за е-услугите на НАП 28791
  27. Отпуск на бащата при раждане на дете 28087
  28. Прилагане и документиране на туристическия данък в практиката 27162
  29. Таблици на населението по настоящ и по постоянен адрес 26024
  30. КОДОВЕ ЗА ПЛАЩАНЕ НА РЕПУБЛИКАНСКИ ДАНЪЦИ ЗА 2011 24522
  31. Е-услуги на НАП с ПИК 24381
  32. Подаване на Декларация по чл.15, ал.1 от ЗЗБУТ 23282
  33. Контакти с НОИ 22837
  34. Въвеждане/промяна на координати за получаване на съобщения от НОИ 22648
  35. Справка за валидност на документи за самоличност 21672