Въпрос: Българска фирма регистрирана по ЗДДС извършва услуга на италианска фирма, регистрирана по ЗДДС в Италия. Италия е мястото, където италианската фирма е установила независимата си икономическа дейност. Услугата извършена от българската фирма е свързана с два недвижими имота на италианската фирма, като и двата се намират в Италия. Българската фирма извършва ремонт на едната сграда, което включва боядисване, шпакловка, поправка на ел.инсталация и др. и разрушаване и извозване на строителните отпадъци на другата сграда. За извършените услуги българската фирма е издала фактура, в която не е начислила ДДС на основание чл. 21, ал. 4, т. 1 във връзка с чл. 86, ал. 3 от ЗДДС.
Правилно ли българската фирма не е начислила ДДС ? В коя колона на дневника за продажби следва да бъде отразена тази фактура? Трябва ли да се подаде VIES декларация?
Отговаря Мина ЯНКОВА - нач. отдел в МФ
Отговор: На облагане с данък върху добавената стойност подлежат всички облагаеми доставки на услуги, които са с място на изпълнение на територията на страната и не са освободени доставки. Доставката на строителна услуга попада в хипотезата на чл. 9, ал. 2, т. 3, тъй като за доставка на услуга се смята "Евсеки физически и интелектуален труд, включително обработка в смисъл на производство, строеж или монтаж на материален актив със суровини и материали, дадени от възложителя в разпореждане на изпълнителя". Облагаема доставка е всяка доставка на стока или услуга, ако е извършена от данъчно задължено лице и е с място на изпълнение на територията на страната, съгласно разпоредбата на чл. 12, ал. 1 от ЗДДС. Тези услуги не са сред изрично посочените като освободени доставки по глава четвърта от ЗДДС и същите са облагаеми.
За определяне режима на облагане по ЗДДС следва да се определи мястото на изпълнение на доставките на строителни услуги. Съгласно текста на разпоредбата на чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС, мястото на изпълнение при доставка на услуга е мястото, където се намира недвижимият имот, когато услугата е свързана с недвижим имот, включително "при услуги по подготовка и координация на строителните работи, свързани с недвижимия имот, като архитектурни, инженерни, надзорни и други".
Описаните от вас услуги попадат в обхвата на посочената разпоредба и следователно при определяне мястото на изпълнение на тези доставки следва да се приложи нормата на чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС. Това означава, че мястото на изпълнение на тези доставки на услуги е извън територията на страната и при наличие на кумулативно изпълнените предпоставки на чл. 86, ал. 3 от ЗДДС за българското дружество не възниква задължение за начисляване на данък по българския ЗДДС.
Във фактурата като основание за неначисляване на данък от закона се вписва съответната разпоредба на закона, съгласно която доставката на услугата е с място на изпълнение извън територията на страната - в конкретния случай чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС.
Относно включването на фактурата в дневника за продажби и справката декларация, същата следва да намери отражение в колона 23, съответно клетка 18 на "данъчна основа на доставки по чл. 69, ал. 2, включително данъчна основа на доставките при условията на дистанционни продажби с място на изпълнение на територията на друга държава членка."
Осъществените от дружеството доставки на услуги попадат в хипотезата на чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС, тъй като са свързани с недвижими имоти и не следва да се посочват във VIES-декларацията.
Предвид това, че извършвате доставки с място на изпълнение на територията на Италия е необходимо да се запознаете с действащото там законодателство в областта на данъчното облагане с данък върху добавената стойност.
| < Предишна | Следваща > |
|---|
