Въпрос: Фирмата ни е регистрирана по ДДС и предстои да извърши доставка на проектантска услуга за фирма, регистрирана по ДДС в Холандия. Какви документи следва да се изготвят във връзка с доставката и въобще какви са нашите задължения по ЗДДС?
Отговаря Лиляна ПАНЕВА - данъчен консултант
Отговор: Редът за облагане с ДДС и за документиране на услугите зависи от местоизпълнението на тяхните доставки по смисъла на закона. То се определя съгласно разпоредбите на чл. 21 от ЗДДС и зависи основно от данъчния статут на получателя на съответната услуга и от мястото, където се намира обектът на неговата стопанска дейност, с който е свързано нейното изпълнение.
В общ порядък местоизпълнението на услугите, предназначени за данъчно задължени лица (ДЗЛ), е там, където е установена стопанската дейност на лицата. В случая получател на проектантската ви услуга е фирма, т.е. ДЗЛ, и, ако тя не е свързана с негов настящ или бъдещ недвижим имот на територията на България и/ или с негов обект на стопанска дейност у нас, нейното местоизпълнение се определя по реда на чл. 21, ал. 2 от закона. Това означава, че данъкът за нея е изискуем от получателя й, поради което във фактурата, която му се издава, не се посочва ДДС, а като основание за това се отбелязва "чл. 21, ал. 2 от ЗДДС". Данните от фактурата се отразяват в колона 23 на дневника за продажбите и в клетка 17 на справката декларация за съответния данъчен период. Освен това съгласно чл. 125, ал. 2 от ЗДДС доставката на услугата следва да бъде декларирана с VIES - декларация за същия данъчен период.
По силата на чл. 69, ал. 2, т. 1 от ЗДДС доставката дава на доставчика право на данъчен кредит, който може да бъде упражнено в същия или в един от следващите дванадесет данъчни периода чрез отразяване на данните от фактурата в дневника за покупките и в справката деклараеция за избрания данъчен период.
За да се приложи този ред за облагане и документиране обаче, при определяне местоизпълнението на услугата си фирмата ви следва да отчете две две важни обстоятелства:
1. Проектанските услуги са свързани с различни видове обекти (оборудване, сгради, производствени системи и др. под.), от съществено значение за законосъобразното определяне на тяхното местоизпълнение е обстоятелството какъв точно е обектът, с който е свързан конкретният проект. Необходимостта от това произтича от факта че, ако например той е свързана с недвижим имот, който се намира у нас, по силата на чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС местоизпълнението на доставката й ще е у нас. В такъв случай фирмата ви следва да начисли за нея данък, въпреки че получателят и е ДЗЛ, установено и регистрирано за целите на облагането в друга държава членка на ЕС. В този смисъл, за да ви отговорим по конкретно трябва да разполагаме с допълнителна ивформация за точния вид на въпросната проектанска услуга;
2. Дали холандската фирма й е предоставила свой валиден данъчен идентификационен номер по ДДС, издаден от държава членка (може да не е непременно от Холандия), под който ще бъде предоставена услугата й, или с други проверени и доказуеми основания, тя да се квалифицира като ДЗЛ за целите на облагането с ДДС.
Забележка: Въпросът дали лице, установено в държава членка на ЕС, се приема за ДЗЛ по смисъла на чл. 21, ал. 2 от ЗДДС в случай че не е представил на доставчика си данъчен индентификационен номер, нормативно не е уреден изрично в нашето законодателство по ДДС. По силата на Регламент 282/2011 от 15.03.2011 г. на СЕС, който влиза в сила от 01.07.2011 г., и има за цел да внесе яснота в условията на прилагането на Директива 2006/112/ЕО, отговорността за оценката на статута на получателя на услугите има доставчикът им. В тази връзка рзпоредбите на на чл. 17, ал. 2 и 3 от Глава V, раздел 4 - "Местоизпълнение на доставките на услуги", подраздел "Статут на получателя" определят еднозначно, че при вътреобщностната търговия с услуги доставчикът им има задължението да установи данъчния статус на получателя им. В случай, че не разполага с неговия валиден данъчен номер или с други доказуеми данни за неговия данъчен статус, следва да го приеме за данъчно незадължено лице и да начисли ДДС за доставката си. Поради това за доставките на услуги, предназначени за получатели, установени в държави членки на ЕС, данъчното събитие на които възниква след 01.01.2001 г. доставчикът следва задължително да разполага с техния валиден данъчен номер. При това следва да се има предвид, че разпоредбите на Регламента са в сила без за целта да са извършени нормативни промени в действащото законодателство по ДДС.
Източник: Б ю л е т и н бр.53 - юли 2011 г. на Български законник ЕООД | Експертис
| < Предишна | Следваща > |
|---|
